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内部审计案例论文篇一
内部审计职业化是将内部审计工作作为一种职业看待,无论是内部审计组织、人员资格认定、审计业务的取得、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作,都必须按职业化标准加以要求。
根据上述定义和国际内部审计职业化的一般惯例,衡量内部审计是否实现职业化应有以下几个标准:。
(1)内部审计人员用以满足个人物质文化生活的主要经济来源是否直接从内部审计业务活动的劳务报酬中取得。这个标准是衡量内部审计职业化的基本标准。事实上,内部审计人员的物质文化生活包括的范围十分广泛。但这里所说的满足个人物质文化生活的主要经济来源是指保证内部审计人员得到当地中等生活水平以上的正常的物质生活和精神生活享受的经济收入。目前,保证我国内部审计人员正常生活的主要经济来源并不是其从事内部审计业务工作的直接收入,内部审计人员工资奖金收入实质上是企业全体劳动者创造价值的再分配,并不是内部审计人员从事内部审计业务的直接收费收入,内部审计人员的工资奖金收入中包含有其他劳动报酬的成分,我国内部审计职业化程度并不高。
(2)内部审计人员从事的业务活动是否专业化。内部审计业务活动专业化主要是指内部审计人员从事的主业必须是内部审计专业工作,而不是其他专业工作。如何界定内部审计专业工作和非专业工作,这是判断内部审计活动是否专业化的关键。界定内部审计专业工作和非专业工作必须依据以下两个标准:一是理论标准,既内部审计主要依据审计准则,运用专门的审计方法和程序。对内部审计对象进行查证和评价的全部工作;二是法规标准,凡是内部审计人员从事审计或其他相关法规明确规定属于内部审计工作的都属于内部审计专业工作。在目前内部审计立法不健全的情况下,依据内部审计理论标准中要求的审计对象来判断内部审计是否专业化是最直接有效的方法。
(3)内部审计专业化行业组织是否完善。根据国际一般惯例,内部审计职业化组织机构应分为内部组织和社会组织两类。内部组织是指企业内部设置的内部审计机构;这个内部审计机构与目前我国现行的企业内部审计机构模式不同。我国现行的企业内部审计机构是指隶属于企业总经理或隶属于企业董事会的一个业务组织,而这里所说的企业内部审计机构是指由股东大会选出的监事会或审计委员会,这个组织不是内部审计业务组织,而是专门负责审计项目决策,向内部审计社会组织聘请常年审计咨询顾问或项目审计人员,接受内部审计报告,处理审计意见书中揭露出的问题的内部牵制机构等。社会审计组织是指具有社会中介性质的内部审计业务组织(内部审计师事务所或其他名称)和内部审计管理组织(内部审计协会)。目前,我国大部分省份都建立了内部审计协会,但是,还没有建立独立的内部审计业务组织,内部审计职业化还缺乏广泛的社会基础。
(4)内部审计职业化规范是否健全。内部审计职业化必须有健全的法规作保障。保障内部审计职业化的法规体系中包括《内部审计法》、《内部审计准则》以及相关的法律和规章制度。今后一段时期,内部审计工作的当务之急是抓紧内部审计的立法工作。
职业化的内部审计与传统的内部审计相比,其特征发生了明显的变化。职业化内部审计具有以下特征:。
一是独立性特征。内部审计独立性问题是困扰我国内部审计发展、危及内部审计生存的大问题。长期以来,我国内部审计机构由企业总经理领导,这种设置于企业经营者之下的内部审计管理模式,则难以保证内部审计的独立性。内部审计主体地位的不独立,也危及到内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性。长期以来,内部审计发表的审计意见往往被作为被审计者的内部审计部门上级领导的肆意篡改和歪曲,内部审计人员因敢于发表真实的审计意见遭到报复的现象时有发生,严重干扰了内部审计工作客观性。而职业化内部审计的独立性特征十分明显。首先,内部审计业务组织不再设置于企业经营者之下,内部审计业务组织与被审计企业不再存在固定的领导和被领导关系,内部审计人员个人职务的升降、薪酬收入也不再由企业经营者决定。其次,企业重大决策、经营项目内部审计业务委托、委派由股东大会选举的监事会或审计委员会进行,审计报告的接受、审计结果的处理均由其负责;企业董事会、经营者委托的审计项目,应是经分权以后仍由其管辖、但属于下属部门经办或处理的业务范围内的项目,这样,就避免了审计委托人又是被审计人的尴尬局面的出现。再次,内部审计人员全部由内部审计的社会组织管理,其业绩评估、奖惩、职务晋升等都由其社会组织决定,内部审计业务不再是通过企业行政当局委派取得,而是由企业有关监督机构的委托取得,内部审计组织与企业固定的领导被领导关系变为委托与受托关系,等等。
计人员的收入也高多。通过这种方式,不仅有利于建立不同层次内部审计人员考核标准,也有利于强化各层次内部审计从业人员的责任。一般审计从业人员应对审计证据的可靠性、充分性,审计工作底稿的完整性、系统性负责,高级从业资格的人员应对审计评价意见、审计报告负责。在内部审计工作中违反审计准则、发表不适当的审计意见、出具虚假审计报告,不但要承担行政责任,也要承担刑事责任和民事责任。在建立独立内部审计模式的基础上,通过建立这种约束机制,保证内部审计公正客观地发表意见。
三是社会性特征。传统审计体制下,内部审计对象不仅以企业内部经济责任为载体,而且其机构也设置于企业内部,其审计业务范围仅仅局限于企业内部,因此,不具有社会性特征。只有内部审计职业化以后,将内部审计机构与企业剥离开来,在社会上建立独立的社会性组织,形成与注册会计师及其会计师事务所相近或相同的管理模式,在业务承接和执行上,内部审计业务组织统一接受委托、统一收费标准、统一委派审计人员、统一出具审计报告;在对外派审计人员的管理上,内部审计组织负责对其定期进行业务培训、定期进行业绩评估、定期进行水平能力考核;内部审计人员在执行业务中,一人可以兼任数家企业的决策、管理咨询顾问,遇到重大审计项目,内部审计组织可以从不同企业调集审计人员集中力“打歼灭战”。通过打破企业和部门对内部审计人员的封锁,做到内部审计人力资源社会共享,反映了内部审计的社会性。
四是服务性特征。在实现内部审计职业化以前,内部审计机构作为企业管理当局监督下属机构的一个工具,不仅业务单纯,而且其服务特征也不明显。随着内部审计职业化进程不断深入,内部审计工作范围必将从单纯为企业管理当局服务的圈子里跳出来。内部审计不仅要为企业管理当局服务,而且更要为审计委托人服务,最终为企业服务,为投资者服务。内部审计人员接受企业监事会或审计委员会聘请按照与其签订的协议进行审计,具有为企业全面发展服务的性质。内部审计的这种服务性,不仅体现在它是企业监督机制的有机组成部分,也是企业经营管理和重大决策的有效成分。
三、职业化内部审计与社会审计的联系和区别。
实现内部审计职业化,是将内部审计推向市场,使内部审计更加适应社会主义市场经济要求的必要途径。但是,也有人担心实现内部审计职业化会不会给内部审计和社会审计在业务上带来冲突,内部审计按社会审计模式进行管理,内部审计和社会审计还有没有区别,今后内部审计能不能由注册会计师及其事务所取代等等。其实,这种担心是对内部审计职业化的误解,是完全不必的。应当承认,内部审计职业化在审计组织、人员、业务等方面的管理模式上,与注册会计师具有诸多共同之处,实质上,实行内部审计职业化的目的就是将社会审计管理机制、经营模式引进内部审计工作,使内部审计更具活力。但是,严格来说,职业化的内部审计与社会审计则有着较大不同。随着社会主义市场经济的不断发展,内部审计作为企业内部决策、经营活动中的`有效制约机制,将会发挥更大作用。随着内部审计职业化程度的不断提高,内部审计作为企业管理经营服务行业,与律师的法律服务、注册会计师的社会公证服务,构成社会中介中相互独立的三大支柱行业的格局必将形成。职业化内部审计与社会审计的主要区别在于:。
第一,审计委托受托关系建立的基础不同。注册会计师审计的委托受托关系建立在不同的经济组织之间的受托经济责任基础之上,注册会计师所面对是被审计单位外部经济责任。例如,注册会计师接受政府及其有关部门、企业投资者、金融机构等经济组织委托,对被审计企业向政府及其部门、企业投资者、金融机构承担的保证资产安全完整,会计资料真实公允等经济责任进行评价,其所评价的都是企业向外承担的经济责任。同时,这种委托受托的范围也比较广泛。内部审计的委托受托关系建立在企业内部分权制所产生的内部经济责任关系基础之上,其委托人主要是代表投资者、由股东大会选出的监事会或审计委员会。
第二,审计的基本目标不同。无论内部审计还是社会审计,其审计目标都受审计委托人的委托目的制约。政府及其有关部门、投资者、金融机构等最关心的是企业的资产安全完整、企业的盈利能力和偿债能力以及反映上述内容的会计资料的真实性、公允性。因此,注册会计师审计的目标是证实企业会计资料的真实性、公允性。内部审计作为企业内部的一种监督制约机制是现代经营机制的重要组成部分。企业设立的监事会或审计委员会应是受投资者特别是大多数中小股东授权,对董事会重大决策活动,对经营者经营管理活动进行评价监督,并通过建立健全内部控制组织和制度的形式,促使企业重大决策活动、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。现代内部审计的目标则是,企业决策、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。
第三,审计对象范围不同。注册会计师审查、监督的被审计单位受托经济责任是被审计单位承担的社会性责任,这种责任的载体主要是被审计单位资产实物和负债,反映企业经营活动的偿债能力、盈利能力的会计资料。因此,注册会计师审计的对象和范围主要是:被审计单位的资产、负债、所有者权益和会计资料。内部审计评价、监督的企业内部经济责任,是企业内部不同层次权利主体分权的结果。在现代企业里,董事会、监事会和经营管理者,都是经投资者授权,负责企业决策、监督和管理的三大制约因素。监事会或审计委员会通过委托内部审计社会组织对董事会重大决策活动和企业管理当局的经营管理活动进行评价,监督企业投资者授予的权利运用是否适当。内部审计的对象和范围是企业的重大决策活动和经营管理活动。
第五,审计层面不同。注册会计师审计作为一种外部审计,它所针对的是整个企业的经济责任,无论是对企业资产评估还是对企业资产价值验证和会计报表真实性、公允性审计,都是评价的企业整体经济责任,其层面较高并且较为单一。而内部审计则是针对的企业内部多层次不同责任,包括董事会向股东承担的决策责任,经营者向董事会承担的经营责任,以及各个业务部门向最高管理当局承担的管理责任。这种责任,有较高层次的责任,也有较低层次的责任,包括多层次的经济责任。
内部审计案例论文篇二
根据审计署的有关会议精神，结合本市xx区的审计制度的相关规定，特制定了20xx年的内部审计工作计划，具体的情况如下：
一、指导思想：
认真贯彻落实十八大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。
二、工作重点。
(1)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。
(2)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。
(3)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。
(4)认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。
三、主要措施。
1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。
2.贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。
3.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事求是，以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则性和灵活性的和谐统一。
4.发扬“严谨细致、一丝不苟”的作风，把它贯穿到审计业务的全过程，力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。
我局的审计工作，要以科学发展观为指导，全面贯彻落实审计署提出的“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”及自治区审计厅提出的“改进方法、加大力度、保证质量、提高效率、文明审计”双二十字工作方针,围绕我县经济社会发展大局和县委、政府的中心工作，服务全县经济社会又好又快发展，不断强化对重点领域、重点资金、重点部门的审计，依法履行审计监督职责。积极探索、发挥审计“免疫”功能，进一步提高审计质量和工作水平，为我县的科学发展和社会和谐做出更大贡献。根据上级审计机关的部署和县委政府的安排，结合我县审计工作的实际对*年审计工作做如下安排。
(一)进一步深化财政审计工作。
结合，凡是有财政收入上缴任务和使用财政资金的单位都要纳入审计范围，确保财政审计的深度与广度。要加强部门预算、政府采购、“收支两条线”、政府非税收入、转移支付等财政改革措施执行情况的审计。要通过不断深化财政审计，特别是对地税、土地、农电等几个有较大财政上缴任务的单位和对部分使用财政资金数额较大单位的跟踪、延伸审计，更进一步查找和发现问题，强化审计执法威力，加大对重大违纪违规问题和经济案件的查处力度，注重审计执法效果，加强跟踪监督，促进整改和纠正，加强部门协作并引入各种监督力量和手段，加强审计情况的深层次分析与研究，为县委政府宏观决策提供服务。
(二)加强政府投资建设项目审计。
优势，加大审计力量，提高工作效率，重点审计工程招投标程序、工程量不实和高估冒算工程造价等问题，有力地保障政府投资效益的最大化，最大限度的为国家和地方政府节约资金。全年要完成农业综合大楼、古郡博物馆、县医院门诊大楼等×××个投资审计项目。
(三)稳步推进经济责任审计。
计，加强对权力的制约和监督，促进领导干部廉洁自律，更好地促进社会和谐发展。今年我们将根据县任期经济责任领导小组的计划和县委组织部门的委托对套海镇、司法局、发改局、交通局等×××个单位的主要领导进行经济责任审计。
时间一晃而过，弹指之间，已接近尾声，过去的一年在领导和同事们的悉心关怀和指导下，通过自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了诸多不足。回顾过去的一年，现将工作计划如下：，是全新的一年，也是自我挑战的一年，我将努力改正过去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，为公司的发展尽一份力。
一、加强理论学习，不断提高理论水平。
为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑，用理论指导审计工作实践的水平;进一步坚定社会主义、共产主义信念。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定。
二、求真务实，认真履行工作职责。
隔行如隔山，刚进审计局时对于我这一个从没接触过审计业务的新手感到从没有过的巨大压力，但面对压力我没有畏惧和退缩，虚心向同事请教，向主审学习，向书本学习，通过一段时间的学习，我很快进入了角色，并能够独挡一面，成为领导的得力助手，多年来，我先后参加专项资金审计、任期经济责任审计、财政收支审计、财务收支审计、建设项目审计，到目前为止我已经熟悉各行各业的会计业务和在哪些方面容易存在问题，能够对查出的问题准确定性，我认为我已经完全具备主审的能力，并能圆满完成了局里交办的各项任务。多年来所写的信息，曾被市局采用，被省厅采用，一篇被《****审计》采用。多次配合纪检等部门处理上访等事件，并取得较好的效果，维护了社会稳定。
三、虚心进取，努力更新工作思路。
多年来，我始终把学习放在首位，多次参加了****市审计局组织的审计业务培训班的学习，还比较系统的学习了计算机ao和oa审计系统等知识，参加了全国计算机模块考试，并取得了资格证书。通过一次次的学习，不断充实了自己的理论知识和专业知识，使自己对审计业务工作有了更准确的把握，审计工作思路更加开阔。
经过多年来的锻炼，虽然我个人在总体素质上有了明显的提高，虽然取得了一点成绩，但这还远远不够，离审计工作的需要还相差甚远，20已将到来，我要在以后的工作中，再接再厉，使自己能够应对更多的挑战。
内部审计案例论文篇三
在我国，以计算机为基础的信息化审计工作起步较晚，信息化水平的发展滞后于网络财务和网络经济的发展要求。目前，信息化审计的法规和制度还不太健全，与网络相关的法规还不够完善；网络的应用还处于数据传输和信息共享的阶段；计算机技术和网络技术的应用水平不高，少数基层单位还处于手工处理阶段；审计人员的专业知识和技能较高，但计算机知识还有所欠缺；信息化审计处理方法的理论模式多，应用于实际工作中的较少；审计软件开发的数量多，能满足实际工作需要的却不多；实际工作中信息化环境下内审风险层出不穷，而风险的控制力不够。
（一）数据结构口径不统一，审计工作取数难。
从目前被审计单位的财务软件实施情况来看，全国一共有300多家财务软件供应商，电算化软件的品种多达几百种。各类电算化软件在设计原理、数据传输方式、语言环境、数据库的选用和格式上不尽相同。然而，商品化会计软件供应商视其软件的设计过程、程序文本和数据结构为商业机密，对用户既不提供审计所需的数据接口，也不提供系统凭证、账簿和报表等文件的结构和设置标准。目前，能提供数据接口的软件只占全部财务软件的1/5，这给审计软件从财务软件中导入数据带来了一定的困难。财务软件的品种多，数据格式不统一，审计软件与被审计单位的财务软件、操作系统及应用系统的兼容性不高。在开展审计工作之前，审计人员经常要进行穿过测试，在系统不提供审计测试通道的情况下，测试数据很难清除，极易破坏客户的数据文件，这也为审计取数工作增加了难度。
（二）缺乏适用的高水平审计软件。
目前，各式各样的审计软件虽是百花齐放，但是，优质高效的软件为数不多。目前使用的审计软件，由一线审计人员参与或自行开发和编制的不多，因此，开发出来的软件与实际工作脱节。例如，许多审计软件虽然有较强的查询和查账功能，但还不能对隐蔽的会计舞弊事项做出准确的判断；审计软件在制止被审计单位恶意篡改程序和故意违反国家财经法纪方面还存在盲区。
大部分审计软件的工作重点在于被审计单位的资产负债表和损益表之类的报表，核算局限于资产负债比例、流动比率、速动比率等统计参数，对于财务收支等相关工作的合法性、合规性进行量化审计的系统软件很少，能对财务软件的系统设置、程序编写、运行结果、使用范围进行审计的产品就更是难得一见了。
（三）缺乏复合型内审人才。
计算机审计是会计、审计、信息系统、网络技术与计算机应用的交叉学科。开展计算机审计，要求审计人员具有复合型的知识结构，既要掌握财会、审计知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术。目前真正具有较高计算机应用水平的审计人员并不多，既精通计算机又熟悉审计业务的复合型人才则更少，这将制约着审计信息化建设的发展。究其原因，一方面是由于审计人员队伍老龄化较严重，一部分资深的审计人员虽然有丰富的财会、审计知识和经验，但由于当时的人才专业细分和国情使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺；另一方面是年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于是非计算机专业毕业生，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计和程序编译检测技能，不能有效分析系统结构。
网络在我国审计工作中的应用还处于资源共享和信息传输阶段。例如，实现审计单位上下级之间、审计单位内部、审计单位与被审计单位之间的信息沟通，收集和整理所需要的审计工作信息，检索资料以及使用电子邮件向银行或债权人、债务人进行函证等。这一应用水平还远低于审计工作对网络的需求。由于网络会计信息系统的开放性和网络化，使得会计信息资源在极大的范围内得以交流和共享，因而会计系统其他信息系统的关系密切，这就要求审计范围能扩大到整个网络；由于网络会计信息系统的共享性和数据处理的高速化，使得各部门可以随时将本部门的数据输入到会计信息系统进行处理，因而数据更新速度加快，这就要求审计工作能实现“静态审计”和“动态审计”的统一；同时，在网络会计信息系统的环境下，会计数据的舞弊手段更加高明和隐蔽，这就要求审计工作能提供更为先进的方法来识别它，这些新的要求都需要通过提高网络在审计工作中的利用率来实现。
（一）加强对会计电算化软件监控。
审计部门应参与会计电算化软件的鉴定，对计算机错误和重要环节进行实时监控并予以记录，要求被审计单位保留系统操作日志与必要的审计痕迹，以便审计人员审查。例如，要留下每笔经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的当前余额；对审计工作中需要的系统暂存文件，应在删除前打印存档；对跨期操作必须做备份并给予说明；取消反过账、反结账功能，设计报表与账套数据的`关联，并记录报表打印的次数；对非系统使用人员企图进入系统但未遂的情况及对正常进入系统的操作人员使用情况进行详细记录等。
（二）统一数据口径，解决数据对接问题。
要求信息化管理部门与审计部门参与会计电算化软件的鉴定，强制要求各类财务信息系统在进行数据输出时对审计部门提供数据接口，以便于今后计算机辅助审计方法的应用和审计信息化建设能顺利实施。审计通用数据接口的设计可以参照由中国电子技术标准化研究所承办的《信息技术，会计核算软件数据接口》（gb/t19581－国家标准），要符合国家标准撰写格式及语言规范；要采用数据元素表示；会计核算软件数据输出文件要有文本和格式。要求财务软件以一个通用的协议和标准进行开发，各财务软件应有相同的或兼容的数据接口。会计软件进行数据输出时，必须向该数据文件中输入数据，要保证审计通用数据接口文件中的数据永远与会计软件内部生成和输出的数据一致。
（三）推动信息化审计。
软件的设计要适应审计工作的需求，应具有智能化、集成化、网络化、通用性和实用性的特点。理想的审计软件应该是“审计工具”、“管理软件”和“法规、制度查询系统”多种功能的完美结合。
这就要求审计软件应具有直接取数的功能、财务分析的功能、测试功能、计算处理功能、稽核功能、报表及附注合并功能、自动生成部分审计底稿的功能、即时帮助功能、函证管理功能、网络访问功能和审计项目参数设置功能等工具功能。同时，还应具有包含被审计单位资料管理功能、审计项目管理功能、人事管理功能及审计档案管理功能在内的管理功能。此外，审计软件还应为审计人员提供一些诸如审计计划、审计小结、资料清单之类的常用文书的模板以及法规、制度检索和查询。
在开发和编制审计软件时，软件开发人员应深入审计工作一线，对审计工作内容及法规进行分析；在软件分析设计及调试过程中应有资深的审计工作人员参与；在软件投入使用后要注重采集一线审计人员的反馈意见，并对软件不断进行优化，这样才能实现软件的上述特性。
（四）加强人员培训。
计算机审计人才是推动计算机审计发展的一个必要因素，在人员培训上，应针对现有审计人员的工作方向和人员自身的能力和兴趣区别培养。对计算机知识基础不全面的审计人员，应对其电算化知识加强培训，要求被培训人员能熟练操作word、excel、等文字、表格处理软件；使用arj、winzip、rar等各种压缩软件；灵活运用sql语句、access表进行数据查询，同时还应掌握计算机辅助审计技术的应用技术和网络安全知识。对计算机知识较扎实的审计人员，培训重点可放在信息系统的开发、审计系统的功能、应用程序审计、网络安全审计、审计软件的开发、测试及维护方面。
（五）充分利用网络资源，实现联网审计。
在实施联网审计之前，应首先对被审计单位的信息系统进行审核，研究数据库技术、联机分析技术、数据挖掘技术等在联网审计中的应用技术，要建立好审计数据中心。在审计部门与被审计单位进行网络互联之后，对被审计单位的信息系统嵌入特定的程序（如数据采集终端和数据监控平台），通过数据采集终端读取被监控企业的信息，并将数据传递到管理部门并保存在信息数据库中，再由数据监控平台对数据信息进行汇总分析，对违规的行为和错误的操作发送警告信息，从而实现实时审计。此外审计人员可以远程查阅被审计单位的电子账册，实现事中审计；与被审计单位协作，通过扫描（拍摄）纸质凭证以及网络视频等方式实现对疑点凭证进行远程查阅；通过交互式报告生成器，实现信息系统与客户和外界信息使用者之间的交流，还可以通过软件预警功能实现同类问题的自动发现，实现对被审计单位远程审计。
（六）加强信息化下的内部审计控制。
审计人员应对被审计单位的会计电算化系统的内部管理制度、职责的划分情况进行审核和监督。要求程序设计者与程序使用者必须分离；对程序修改和计算机文件存取进行控制；企业对交易录入的编制和批准环节应实施控制，确保只有经过授权的工作人员才可以接近终端和数据录入；对主文件的修改实施控制，要求编制特定的表格说明数据需要变动，变动应由使用部门负责人批准，并与打印出来的变动结果相核对。
审计部门在信息系统的建设初期要注重软、硬件的质量和安全性，在信息系统的使用期间要加强对计算机硬件的维护，以减缓设备的老化和坏损。在存储数据时，审计人员应对数据进行多方面的复核，在确定准确无误的情况下，将数据保存在移动硬盘、u盘或刻录光盘之类的磁存储介质上并加以多次备份。对于重要的数据必须每天备份，可采用多介质或加密的方法进行保存。
审计人员在使用网络系统前，应检查软件的设计是否严格执行计算机系统及环境安全法规与管理制度，选取性能优良的网络操作平台和网络传输配套设备；检查网络硬件设备、网络应用软件是否可靠，用户管理设置是否合理，各种授权控制是否具有审计功能，网络传输数据是否加密审查，网络系统是否设置外部访问区域，是否建立防火墙，是否具有实时监控功能等。同时，为了数据的安全，存放被审计单位数据的计算机应避免连接到其他网络系统中。
在信息化环境下，内部审计在技术发展创新化和内审管理科学化的基础上，通过专业化、系统化的工作，建立现代内部审计工作体系和运行机制，实现企业内部审计组织健全化、监督制度化、作业规范化、管理信息化，以此全面提升企业的可持续发展能力。
内部审计案例论文篇四
目前，随着企业内部审计工作的重心逐渐由财务审计转向管理审计，审计工作对于企业经营管理的作用越来越大。通过加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，可以有效的提高企业内部审计的工作质量，从而帮助企业规避经营风险，完善企业的内部经营管理制度，提高企业的经济效益和社会效益。
(二)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助提升审计人员的执业水准。
通过对内部审计人员职业道德规范的学习，企业内部审计人员能够不断的学习行业相关的法律法规知识，学习审计专业知识和审计方法，了解审计的最新发展动态。通过不断的学习，内部审计人员能够保持和提升审计的专业胜任能力。
企业内部审计活动由于其所处环境的复杂性和特殊性，内部审计人员职业道德规范缺失的原因也比较复杂，主要体现在以下几个方面：
(一)企业内部审计人员来源复杂、审计专业技能缺乏。
企业内部审计由于逐渐向管理审计发展，审计工作要求审计人员不但要熟悉审计专业技能，也要熟悉企业的具体经营管理流程。因此很多企业的内部审计人员来源不单局限于具备相关专业知识的审计人员，同时也有部分的`审计人员来源于企业内部的经营管理部门。对于这部分审计人员来说，其审计专业知识缺乏、审计专业技能不高，因而导致其审计质量不高，所出具的审计报告不规范等问题。
(二)企业内部审计独立性较差，审计人员自我约束力不够。
一方面由于企业内部管理的特殊性，企业内部审计工作受其他因素影响较大、缺乏审计独立性，导致审计结果不能客观、公正的反映所发现的审计问题。另一方面，企业内部审计人员自我约束力缺乏，在审计活动中，不能遵循内部审计人员职业道德规范进行审计。在目前企业内部审计案例中，经常出现有内部审计人员不遵循内部审计职业道德规范，出具与实际审计情况不符审计报告的情况。
在实际工作中，企业内部审计制度的制定往往是按照企业内部管理的需要来设定的，不能完全遵循内部审计准则，因而企业内部审计制度的制定不规范，同时审计工作和岗位设置具有一定的随意性，人员流动性相对比较大，从而导致企业内部审计人员职业道德规范体系的建设不完善。
(一)加强企业审计人员对内部审计人员职业道德规范的学习。
由于企业内部审计人员来源的复杂性，要加强对内部审计人员职业道德规范的学习。对于具备一定专业知识的审计人员，要学习和及时更新审计理论知识、提升对新兴事物的理解和接受能力，以适应新形势下内部审计工作发展的需要。对于熟悉企业经营管理转岗而来的审计人员，要加强审计专业基础知识的学习、培养审计思维、提升审计专业技能，以发挥他们的主观能动性和创造力，为审计工作的发展带来新思路。
(二)加强企业审计人员责任意识与自律意识的培养。
企业内部审计是一份要求责任意识和自律意识很强的工作，要加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，规范审计人员的行为。对于企业内部审计人员来说，要培养正确的职业意识、树立正确的职业道德、规范自己的职业行为，要做到爱岗敬业，无私奉献，要自觉按高标准来规范自身的审计行为，严于律己。
(三)企业内部审计人员在选材时要坚持德才兼备的标准。
实践证明，要做好企业内部审计人员职业道德规范的建设，审计人员的选材标准很重要，其道德水准的高低在一定程度上是决定性的因素。所以在企业内部审计人员的选材标准上，一定要坚持德才兼备的标准。作为企业内部审计人员，既要具备一定的审计专业知识和技能，同时也要具备较高道德水准，其素质的高低决定了审计工作结果的准确性和可靠性。
(四)要重视企业内部审计人员职业道德的教育，引进激励机制。
从企业的角度来说，既要重视内部审计人员职业道德的教育，也要引进合适的激励机制。在制定具体的企业内部审计人员职业道德规范实施细则时，既要结合国家的相关法律法规，也要考虑采用生动的方式，运用多种形式进行教育。同时要制定合适的考核制度和配套的激励制度，促使内部审计人员主动去遵守职业道德规范。
综上所述，虽然探讨审计人员职业道德问题是一个老生常谈的问题，但企业的内部审计活动是一个动态的、不断发展历程，同时由于企业内部审计工作的特殊性，因而加强企业内部审计人员职业道德规范的建设就显得越来越重要。
作者：熊小军单位：江西外语外贸职业学院。
内部审计案例论文篇五
3、会计报表审计风险分析及防范研究。
4、会计电算化系统的现状与审计对策浅析。
5、论电子商务时代的网络审计。
6、论任期经济责任审计。
7、民间审计法律责任问题研究。
9、企业费用成本审计。
10、浅淡经济责任审计。
11、浅谈经济责任审计。
12、浅谈审计风险的综合控制。
13、浅谈审计判断绩效及其影响因素。
14、如何提高审计效率。
15、审计风险的研究。
16、审计风险及其控制研究。
17、审计职业判断业绩评价。
18、审计专业判断研究。
19、我国民间审计的现状与对策的分析。
20、我国上市公司会计信息低透明度的独立审计研究。
21、舞弊性财务报告及其审计研究。
22、证券市场会计信息披露及独立审计研究。
23、注册会计师审计失败问题研究。
24、注册会计师审计质量控制系统研究。
25、企业会计电算化审计中的问题及对策。
26、注册会计师审计质量管理体系研究。
27、注册会计师审计风险控制研究。
29、审计质量控制。
30、论关联方关系及其交易审计。
32、论审计重要性与审计风险。
33、论审计风险防范。
34、论我国的绩效审计。
35、萨宾纳斯――奥克斯莱法案对中国审计的影响。
36、审计质量与审计责任之间的关系。
37、经济效益审计问题。
39、我国电算化审计及对策分析。
40、浅议我国的民间审计责任。
41、试论审计抽样。
43、论国有资产保值增值审计。
45、论电子计算机在审计中的应用。
46、电算化系统审计。
47、关于会计电算化审计中的若干问题的探讨。
48、计算机审计与舞弊。
50、新会计法实施后企业内部审计制度建设。
51、中国注册会计师审计独立性分析。
52、社会保障基金的绩效审计研究。
53、会计信息系统审计中数据的提取和转换问题研究-基于xx公司审计案例的分析。
54、审计判断绩效及其影响因素。
55、公司财务报表粉饰手段与审计策略。
56、试论加强注册会计师审计风险管理和控制的措施。
57、民间审计风险及防范。
58、审计风险成因及其防范控制的探讨。
59、烟草商业企业内部审计探析）。
60、论经济责任审计存在的问题及对策。
61、审计风险及其防范。
62、离任经济责任审计存在的问题及采取的对策。
63、探索erp环境下内部审计工作。
64、试论电子商务环境下的审计实务。
65、审计风险的综合控制。
66、政府审计机关如何应对挑战的探讨。
67、当前财政审计制度的缺陷及策略分析。
68、我国审计体制的改革及其对策。
内部审计案例论文篇六
审计发现能否查深查透,与审计人员的专业素质和职业敏感性密切相关,专业素质高、敏感性强的审计人员,查证能力一般都很强,他们善于从一些表面现象中发现问题,从简单问题中查找、挖掘出深层次问题;相反,专业素质和职业敏感性不高的审计人员,往往会错过发现问题的机会,不仅审计风险增大,审计项目质量也难以保证;此外,项目组长、主审人专业素质和职业敏感性也很关键,组长、主审专业素质和职业敏感性高,综合分析能力和风险掌控能力强,就能从审计发现描述中找出关键点,指导审计人员查深、查透相关问题;就能对审计发现进行归集和提炼,深入挖掘审计信息,发现审计亮点,实现审计成果的价值最大化。
(二)项目组织是否科学、合理,是影响项目质量关键。
一个项目能否按计划和审计目标高质量完成,与项目的组织是否得当密切相关。项目组织得好,事半功倍,项目组织不好,就难以完成预定目标。如审前准备是否充分、审计方案是否确实可行、审计资源配置是否与项目工作量相匹配,项目进度的控制是否严密,组织方式是否体现项目特点、信息沟通是否充分、项目组织过程中每个环节的控制等,都是影响项目质量的关键因素。
(三)项目质量控制标准的健全和完善,直接影响着项目的质量。
审计项目质量控制标准是计量工作成果的尺度,是质量控制的前提。要提高和保证审计项目质量,就必须制定科学、合理的审计质量标准,目前,对审计质量控制标准主要是依据《中国内部审计准则》的要求,但该准则没有针对具体审计项目的质量控制标准。不少商业银行根据《中国内部审计准则》制定了本单位、行业的内部审计准则,但审计项目质量控制标准不够健全和完善。对审计项目的审前、审中、审后每个阶段的每个环节的质量控制标准不够清晰具体;审计项目中审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计系统信息录入、审计人员的职责等有关审计项目的质量控制标准,也没有具体和明确的指引、要求。
(四)非现场审计技术手段方法在项目中的应用的广度和深度直接制约审计项目质量。
随着商业银行内部审计手段的不断创新,通过开发和运用非现场审计系统,编制和运行审计模型,分析审计模型疑点等,大大提高了非现场审计技术在内部审计中的应用,也使非现场审计技术手段成为提高审计项目质量的重要保障,大凡审计项目中能发现案件线索或重大违规事项的,大部分是借助非现场审计技术手段方法实现的。因此,审计人员能否熟练使用非现场审计手段和方法为审计项目服务显得尤其重要。但,笔者认为,有几个因素制约了非现场审计技术手段方法在审计项目中的广泛应用:一是客观上,审计人员的业务特长,决定了大部分审计人员不可能做到既能熟悉业务又能编制模型,由于大部分审计人员不会编模型,难以及时将审计思路转化成有效的模型,这种状况,一定程度上限制了非现场审计技术手段方法的广泛应用。二是非现场审计技术手段方法在咨询类审计项目中应用较少,如何在该领域使用还有待进一步研究;三是目前大部分商业银行内部审计中编制的大部分审计模型属于个人的成果,在投入项目使用前,未经集体研究和反复测试,造成有的模型疑点量过多,分析工作量过大,且疑点命中率不高;四是一些业务量大的机构,因硬件问题,审计人员缺少环境,限制使用非现场审计系统的人数,审计人员使用的熟练程度和广泛程度受到限制。
(五)审计项目考评机制不够合理和完善,是影响审计项目质量提高的重要因素。
首先,大部分商业银行对审计项目的考评机制中,不同程度存在没有形成清晰明确的考评指标体系,考评依据和标准不够清晰的情况,再加上定量考评指标比较难设定,对项目质量和项目人员的考评更多是定性考评为主,难免带有主观判断的色彩,且考评内容也未能覆盖审计项目的全过程;其次,大部分商业银行内部审计考评机制中,尚未形成针对审计项目设置的规范统一的专项奖励办法,即使有也不够完善;此外,项目考评机制缺乏进行责任追究的具体规定。
二、提高审计项目质量的对策。
举办形式多样的各种培训班,使审计人员有机会通过培训提高专业素质。培训可以采用多层次多方式,如可以对经常担任主审的业务骨干开展主审人培训班、对一般审计人员开展审计技巧培训班;对较熟悉非现场审计技术应用的`人员,举办审计技术应用提升班,对非现场审计技术不熟悉的审计人员举办审计技术基础应用班;还可以举办沟通技巧培训班、新制度、新文件培训班、优秀审计方案、优秀审计报告点评交流会等,通过组织开展针对性强、特色化的培训,提高审计人员的综合素质。
(二)科学合理调配资源,加强项目组织管理,实现审计项目全过程质量控制。
笔者认为,要提升审计项目质量,首先是合理调配审计资源。根据项目的类型、审计范围、审计内容、样本数量、工作的难易程度等区别配置人员和安排项目时间,不能简单地按照项目的性质分为专项、全面、离任等“一刀切”的安排人员和时间;其次是做好项目规划。在审前准备、现场查证、审计报告等审计项目的三个阶段做好规划和组织管理,把好审计方案、审计取证、审计报告、审计效果、审计方法与工具合理有效运用五项关键内容的质量关。第三是加强项目督导。成立项目督导组,督导组应全过程参与审计项目,关注审计进度、审计方案的执行和审计目标的落实情况,及时传导和交流信息,指导审计组有效率开展现场查证,帮助审计组解决实际困难。第四是把好审计发现的复核关。实行审计底稿三级审核制度,即审计底稿由小组长、主审、审计组长三级审核,审计组最后集体讨论确定,确保审计底稿事实清楚、描述清晰、定性准确。第五是充分讨论审计报告。审计报告一定要经过审计组成员、核心小组成员和报告审议小组的多次讨论、反复修改,确保审计报告质量。只有这样,才能确保“既定审计方案严格执行、审计职业规范严格遵守、方法工具合理有效运用、审计目标的有效实现”目标地实现。
(三)加强审计模型的研究和梳理,建立审计系统各层级的模型库和疑点库。
实践证明,重大审计发现中,主要是依靠非现场审计技术和审计模型疑点来发现的,因此,重视审计模型的研究,通过梳理以前审计项目的模型,找出命中率比较高的模型进行研究、论证、测试后,建立审计模型库和疑点库,对提高商业银行审计项目质量很有必要。模型库的建立可以采用各商业银行总行--下属审计机构的分级建库方式,即总行模型库、各审计机构模型库,对命中率高、比较成熟的模型,由各审计机构推荐上报总行,总行组织人员研究、验证、测试后,编入总行模型库;各审计机构根据各项目组、审计人员的推荐,组织本机构人员,进行研究、论证后,编入本机构模型库。每年组织人员对模型进行维护更新,既可以减少重复建模和研究成本,又可以提高非现场审计技术的应用效率。疑点库可以直接由各审计机构建立,各审计机构组织人员,定期运行模型,进行初步分析后按业务单元或业务种类建立疑点库,疑点库的疑点供陆续开展的审计项目使用。
(四)制定审计项目质量控制标准,全程控制审计项目质量。
首先,明确审计项目的实施流程,可以用流程图的方式清晰展现整个项目的流程以及相关的阶段、环节;其次,明确每个阶段、每个环节要做的工作,各阶段、各环节要做的具体工作要求等;第三,制定审计项目执行质量控制标准的评价体系,以评价项目是否按规定的标准执行。可以采用由独立于项目以外的项目督导组或其他评价小组对审计项目进行事中、事后评价。只有建立起科学、系统的审计项目质量控制标准,才能客观评价审计项目优劣,才能使审计人员逐步克服以往习惯和定式制约,从思想上接受并认可,变“要我执行”为“我要执行”,从而全面提升审计项目质量。
(五)建立和完善项目考评机制,最大限度发挥考评的激励约束作用。
笔者认为,商业银行内部审计应建立标准明确、操作性强的审计项目考评机制,尽可能以量化指标考评为主,减少主观判断。同时,在考评内容的设计上,力求使考评内容覆盖项目的审前、审中、审后全过程。实现奖励方式多样化,如针对审计项目,设置一些不同的专项奖项,如优秀审计报告、优秀审计方案、十大审计发现、优秀主审、优秀审计人员、优秀项目组等,这些奖项,可以在不同年度按工作导向设置执行,同时,制定规范统一的专项奖励办法,将专项奖励办法制度化、标准化。在奖励的同时,建立责任追究机制,明晰责任追究标准,奖罚兼施,才能激发审计人员工作积极性、主动性、创造性和责任感,促使审计人员在审计过程中,不断创新审计方法和审计技术,提高审计项目质量。
内部审计案例论文篇七
婚姻状况：---民族：---。
户籍：---年龄：---。
现所在地：---身高：---。
希望地区：---、---、---、---、---。
希望岗位：财务/审(统)计类-会计助理。
财务/审(统)计类-审计专员/助理-税务专员/助理-财务顾问。
教育经历。
2008-9～2012-6韶关学院经济学本科。
技能专长。
专业职称：全国计算机一级。
计算机水平：全国计算机等级考试一级/zl/转载请保留。
计算机详细技能：
语言能力。
普通话：流利粤语：流利。
英语水平：cet-4、toefl。
求职意向。
发展方向：会计助理—会计—ceo。
其他要求：适当的自由和发展的空间尊重自我价值的实现。
兴趣爱好：看书听音乐逛街聊天。
相关证书。
内部审计案例论文篇八
:随着市场经济的不断发展成熟，我国企业治理也日趋完善，企业治理中内部审计已经成为现代企业内部控制管理的一个重要环节，越来越多的企业开始实施内部审计。内部审计准则也在20xx年开始实施新的准则，本文主要结合新内部审计准则对我国目前内部审计定位进行分析，旨在通过本文的研究为企业建立和完善内部审计提供有益的借鉴。
现代企业发展有赖于规范化的内部管理作为支撑，内部审计能够实现对企业各个环节的监督，通过内部审计实现企业自身的内部控制，对于提高企业的管理水平有着十分重要的意义。明确内部审计的定位对于更好的发挥其功能作用更是十分必要的，以下笔者主要从目标定位和职能定位两个方面来论述内部审计的定位问题。
20xx年开始我国开始实施新的内部审计准则，在新准则中还对内部审计的定义进行了重新界定，内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计准则的修订是我国根据我国市场经济发展现实情况以及与国际接轨所做出的顺应发展的变更，同时修订后的内部审计准则在对企业的治理完善方面作用也更加突出，对于企业内部审计观念以及地位等都有一定程度的影响。此外，新内部审计准则还对内部审计的职能进行了整合，对于企业来说内部审计的职能更加实用，同时新准则在内部控制准则方面更加具体，对于企业内部控制职能的实现具有积极的借鉴和促进影响。因此基于新内部审计准则把握企业内部审计的定位是十分重要的，本文主要对内部审计的目标定位和职能定位进行了论述。
现代企业在市场经济中经营发展，要适应外部的市场经济规律，也要建立现代化的管理模式和内部控制机制。内部审计是对企业整体运营的规范控制，对于有效控制企业的经营风险和促进企业的规范化治理具有非常重要的作用，因此要发挥内部审计在促进企业内控机制完善方面的作用，促进企业经营管理的科学化和规范化，这也是内部审计的首要目标。
企业的分配制度不但关系到员工的利益，更体现着社会分配制度的公平与否，通过内部审计在企业内部建立起科学合理的分配制度，保护企业和员工的合法收入，调解现实中的收入差距过大，有助于激发企业员工的积极性和创造性，也有助于社会公平的实现。
现代企业运营往往是由多个部门、多个环节构成的，企业的权利也层层下放，内部审计在对企业的经营活动进行审计的过程中还同时对掌握权力的部门和人员进行权力运行状况的监督，有利于促进企业掌握权力的人员规在行使权力上更加规范化，有利于企业经营决策的科学化。
企业内部审计的目标与企业经营发展的.目标具有内在一致性，换句话说内部审计是服务于企业的经营发展的，因此内部审计无论是从管理还是效益方面都应当为企业的经营发展决策提供意见。
无论是在企业还是其他组织中，内部审计最明显的职能就是帮助组织进行管理和实现控制，尤其对企业来说通过内部审计实现企业科学化、规范化经营和管理已经成为现代企业发展的重要条件之一。企业内部审计过程是一个评价和监督的过程，这一过程也是实现对企业管理和控制的过程，纠正企业经营管理中的错误，促进企业管理制度的不断完善。内部审计的管理控制职能关系着企业的长远、健康、可持续发展，发挥内部审计的管理控制职能也是十分必要的。
上文提到内部审计过程实际上就是一个监督过程，但是在新内部审计准则实施后，监督职能已经转变成为全面的经营管理监督，虽然许多学者认为这两种说法之间并无二致，但笔者认为对企业来说实际上是从过去较为单一的财务监督转变为具有更广范围监督，具有全面增加价值的意义。与此同时，新内部审计准则还将监督职能中的监督和评价修订为“确认和咨询”，从这一用语的变化中也可以看出内部审计职能更加倾向于企业的经营管理。上文提到内部审计的目标定位，要想实现其目标定位就应当让内部审计职能覆盖企业经营管理，对企业经营管理整个过程进行监督。
内部审计的咨询服务职能是并不是新职能，而是首次被纳入到了内部审计的定义中，同时其咨询服务职能在形式上、范围上也有了一些变化。过去的内部审计所提供的咨询服务是在发现问题之后做出的解释性咨询和服务，而新内部审计准则规定内部审计要从服务企业经营发展的角度出发对在内部审计中发现的问题主动提出评价服务、咨询服务，通过主动的咨询服务职能体现了内部审计对风险的管理控制职能。在新内部审计准则的修订下内部审计的职能也有了拓宽和完善，对于企业来说要想发挥出内部审计的以上职能还要做出结构上、人员上等多方面的努力。首先，要完善企业的治理结构，逐步建立和完善内部审计制度，为内部审计职能的发挥创造有利的制度保障；其次，要强化内部审计在企业管理中的独立地位，提高内部审计的工作执行力；再次，提高内部审计岗位人员的业务水平，加强业务培训，还要注重内部审计人员道德素质的提高。
内部审计在企业管理中的地位越来越突出，正确认识和把握内部审计的目标，发挥内部审计的职能，充分运用内部审计帮助企业建立起完善的管理体制和内部控制体制是企业面向未来所必须要重视的。新内部审计准则的修订给企业提供了认识和实施内部审计更为规范具体的指导，企业以及内部审计从业人员都应当深刻的理解和在实践中准确的把握。
内部审计案例论文篇九
首先，美国的农村合作金融内部审计主要是由联邦政府出资赞助，然后由联邦银行、合作银行和引用合作社三大体系形成一个大的体系、各司其职，根据政府对不同时期、不同地域的农业发展情况作出资金、设备支持。与美国不同的是德国是在民间信用社的基础上建立起来的，虽然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三个不同层次的农业信贷银行构成，不同层次分制不同。
2、发达国家农村合作金融内部审计的特征。
正是由于合作机制的不同，所以发达国家农村合作金融内部审计的特征也各有各的特点，美国：多元复合式管理，各个部门相互协调，整合不同团队的人才资源，然后有一个核心思维指挥，对于相关事务的处理，多显示出有条不紊、不慌不忙的状态；德国：每部审计外包，因为德国劳动力较少，所以不得不实行内部与外部结合的办法，根据客观需要将一部分审计任务外包，这样可以保证审计工作的效率和质量。
内部审计案例论文篇十
目前，我国国有的大中型企业都陆续在本企业内部尝试性地开展了经济责任审计的工作，并以内部审计工作的结果来作为强化和制约企业内部各级领导和各部门工作人员的行为，对内部领导和工作人员进行有效的监督和管理。反腐倡廉、加强党风廉政建设，促进干部管理监督机制的法制化、规范化、制度化。国有企业内部审计工作的发展与完善，对国有企业的发展有着不可忽视的作用和意义。
内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，因此内部审计是我国审计组织体系的重要组成部分。内部审计的特点包括：(1)服务的内向性。内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询的服务者。(2)审计程序的相对简化性。由于内部审计机构对本部门的情况比较熟悉，具体实施的审计工作都大为简化。(3)对内部控制进行审计。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。
审计内容主要是检查各类报表是否编报齐全，并对报表中的内容进行核对，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。在国有企业的内部审计中，审计的要点包括：资产负债表的审计，损益表的审计，现金流量表审计，合并报表审计这几项。
资产负债表在审计的时候主要注意其编制方法的正确性，报表中项目的完整性以及报表所反映的项目和内容的一致性，当然再核对当中还要注意账目上费用的真实性。损益表的审计除了要注意其格式的正确性和项目的完整度外，还要注意损益表中产品的销售收入、成本和费用是否与其附表相一致。现金流量表的审计主要注意现金等价物的确定是否恰当，企业活动的现金流入和流出量是否完整、准确，与有关报表相核对。合并报表的审计主要注意其编制的基础，合并报表的范围，企业内部经济情况，会计分录是否完全抵消等。
我国现在的国有企业内部审计存在着问题，审计组织的模式与企业集团内部的组织结构不相适应。国有企业的内部审计制度不完善，在实施的过程中就存在很多的问题，专业人才缺失，企业在做账的时候存在造假账问题，会计师事务所审计质量低，不能真正的提出有价值的内容和意见。企业内部审计机构设置不合理，隶属关系混乱。审计工作没有落于实处，只是流于表面。国有企业内部审计人员的整体素质偏低，专业性不强。企业内部审计范围的狭窄等等的问题阻碍了国有企业内部审计的发展，导致国有企业的发展也同时受限。
大型国有企业是我国国民经济中的中流砥柱，是抗衡跨国公司的主力军，是我国支柱产业的重要支撑，大型国有企业是我国出口创汇的主要力量，在我国的经济发展发展中起着重要的作用。而促进国有企业的发展，就需要有与其内部组织结构相适应的内部审计制度，完善国有企业内部审计制度对于国有企业的发展和壮大有着重要的意义和作用。
1.促进国有企业内部审计制度的完善。
我国现行的体制决定了内部审计的独立性和权威性都较弱，没有完善的制度保证其本身的独立性和权威性，内部审计受到其领导层的限制。因此，在审计部门的设计上可以整合化，建立有效的内部审计制度，使国有企业的内部审计形成一个整体，让上下级的内部审核部门形成直属的关系，使国有企业内部审计部门的咨询、评价、服务的职能能得到有效的发挥。
2.设立专业性强的审计队伍。
审计人员的职责履行缺失问题，某些国有企业内部的审计人员职业素质低下，不能很好的履行自己的职责，审计中出现各种各样的问题，对于违法的事项也隐瞒不报，这对国有企业的发展形成了阻碍，为了更好的落实国有企业的内部审计工作，要针对审计人员制定相应的问责制度，加强对审计人员的考核，建立有效的竞争机制，提升国有企业内部审计人员的责任感和使命感。
一支专业性强素质高的人才队伍，是保证审计工作有效实行的基础。这就要求国有企业加强内部审计人员的职业道德素质，提高其道德修养和政治觉悟，加强其对国家的经济法和企业规章制度的理解和认识，这样能保证审计人员对企业经营管理收支的有效审计和客观评价。内部审计人员除了要有高的职业道德素质外，还要有较强的业务能力，包括对会计、法律、税务、企业管理等知识的理解和运用同时还要不断学习，不断进步，与时俱进。
国有企业自身的发展目标是企业发展的动力，根据国有企业的发展目标来制定相应的内部审计制度，使之与企业的发展相适应，将审计工作的重心向企业的经济效益的审计转移，为企业的宏观管理服务，促进企业发展。
在明确国有企业内部审计发展目标的同时，还要改变我国国有企业内部审计的职能由单一的问题，促进。
内部审计案例论文篇十一
随着市场竞争的逐渐加剧，许多企业为了谋求生存和发展，不断进行企业重组合并、强强联合，形成了具有我国特色的集团化企业。由于集团化企业规模十分庞大，下属子公司种类繁多且财务资金管理相对独立，为了监督和评价成员企业的财务状况、投资管理以及经营活动，集团化企业会定期对下属子公司开展内部审计，从而掌握旗下公司的运营状态，因此集团化企业的内部审计对推动整个集团的运营发展有着十分重要的作用。
随着企业视野的逐渐开阔，集团化企业内部审计模式也开始发生了一些转变，大致经历了以下四个重要时期。
(1)财务导向模式。
财务导向模式是集团化企业内部审计的初级形态和阶段。其目标对象是公司资金流通、会计报表以及盈利亏损等财务事项，工作重点以“查错防弊”为主，功能是检查财务账面资料是否齐整、财务资金调度使用是否合理，审计人员在整个活动中中充当着“裁判”的角色。以财务为导向的审计模式只是将审计活动作为集团财务管理的一种附属手段，并没有意识到审计活动对子公司运营状态的评价作用。在这种模式下，集团总部虽然能够了解各个子公司的财务动态，查处财务账面中存在的瑕疵及漏洞，然而对于每个子公司的业务发展和生产经营不能够提出丝毫建设性的意见。
(2)业务导向模式。
许多集团化企业逐渐认识到以“查错防漏”为主的内部审计模式只能够找出财务问题，无法对子公司的业务发展以及经营活动进行控制管理。鉴于此，1957年国际内部审计师协会iia重新划分了内部审计的范围，将企业经营业务也纳入到内部审计范畴之中，并将放在与会计财务审核同等的位置。业务导向模式开始从单一的监督角色逐渐向评价服务角色进行转变，目标范围也不再局限于财务会计领域，而是将其拓展到公司业务之上。
(3)管理导向模式。
20世纪末期，我国市场经济发展出现了“井喷”现象，企业管理成为当时经济领域最为常见的词汇之一。为了顺应时代潮流的发展，加强子公司的管理控制，在这一时期，审计重点由以往财务监管、业务评价等事项逐步转向高层决策、战略目标制定等管理层面。管理导向模式进一步拓展了内部审计的业务范围，但凡与企业管理挂钩的生产、财务、决策、组织等活动统统属于内部审计范畴之中，审计人员的职能角色也从“裁判”变为了“参谋”[1]。管理导向的内部审计对企业管理中所存在的问题进行审查评价，并指出管理活动中的优缺点，最后提出改善企业管理的具体方案和办法。
以风险导向为核心的内部审计模式是在近十年才被提出来的，20xx年iaa再一次定义了内部审计，将其认作为咨询活动，并且引入了风险管理的全新概念。我国财务部也于20xx年出台了风险导向模式下企业内部审计细则，强调内部审计应当涉足于企业风险管理之中，提升企业风险识别和风险应对的能力。
风险导向模式的内部审计是以企业管理风险作为审计对象，所关注的范围是企业领域内可能存在的一切风险，其作用是帮助企业了解识别风险、评估风险以及管理协调风险。
首先，以风险导向为核心的内部审计将工作重心转移到企业风险的评估防范之上，在对企业活动进行审计之时[2],审计人员最先考虑的是该活动可能存在的风险以及风险所带来的危害，这样可以让企业管理层及时准确地了解到企业活动和战略决策之中所存在的风险信息，从而定位风险与回报之间的平衡点，使得企业能够提前对风险进行防范控制，避免损失。
其次，以风险导向为核心的内部审计能够为企业管理者提供一份风险评估报告，从而为管理者做出英明正确的`决断提供依据。审计人员要从企业内部和市场外部两个方面来评估活动所存在的风险。一方面，审计人员要从企业自身的实际情况出发，例如财务资金、产品业务以及投入产出比值等方面对企业活动的风险进行评估，对于高风险低回报的企业活动要进行控制管理，从而减少可能存在的风险带给企业的损失；另一方面，审计人员也要立足于市场，从市场价格波动情况、竞争企业经营状况和市场发展趋势等层面对外部市场环境进行风险评估，进一步加强企业风险管理，提高管理者决策的正确性。
最后，以风险导向为核心的内部审计可以帮助管理者完善管理制度，消除企业活动中的潜在风险。审计人员在评价企业活动时以风险管理作为目标对象，能够找出企业管理领域中各个层面所存在的漏洞，并且对每个漏洞所存在的风险进行评估，让企业管理清楚地知晓风险的位置和大小[3],从而帮助企业管理者查漏补缺，不断完善管理制度，防范可能发生的风险。
随着企业对风险防控意识的不断加深，以风险导向为核心的内部审计已经在当前集团化企业的经济活动中崭露头角，其审计的方法和程序主要分为外部风险环境的分析、企业内部风险的识别以及存在风险的应对三个步骤。
第一，分析外部风险环境。一般来说，外部风险环境主要包括财务资金流通、原材料价格、市场发展动态以及主要竞争对手的运营状况。例如近期银行为了回笼资金，屡次提高贷款利率，这一外部环境将严重影响企业投资活动，一旦项目投资失败，企业将会面临巨额贷款的风险。因此审计人员在进行风险审计时必须洞察外部环境的变化情况，分析外部环境对企业活动的影响以及可能存在的风险，并提出应对方案和策略。
断并归类整理，汇总形成风险监控表，列举出企业内部风险存在的原因及规避方法，与此同时，企业内部各部门要对照识别出的风险建立完善的风险防范机制，降低风险发生可能性的同时减少风险的危害程度。
第三，应对处理存在风险。内部和外部所存在的风险被识别之后，企业自身就需要对这些风险进行应对处理，一般情况下，风险处理有风险规避、风险转移和风险接收三种方法。首先，风险规避是风险处理中最为有效的方法，它是通过加强企业管理、完善制度以及法律保障等提高企业自身水平的手段来避免风险带来的损失；其次，当风险一定存在无法规避时，企业利用合同、保险等方式将原本属于企业自身的风险转移到其他组织机构之中。最后，当风险概率较低或者投入处理风险的费用高于风险发生带来的损失时，企业通常也接收风险，由企业自身来承担可能发生的风险。
总而言之，集团化企业内部审计对于加强下属子公司的控制管理有着十分重要的意义，审计对象也由传统的财务业务转向风险管理，审计人员不再单纯扮演“裁判”,而是转型为“参谋”,因此内部审计未来的发展道路之上，以风险管理为核心的审计模式将会是集团化企业转型的重点方向。
内部审计案例论文篇十二
内部审计部门对各职能部门审计后，向企业领导提交审计报告，对审计程序，审计中遇到的问题以及采取的措施进行详细的阐述，并对有关事项做出特别报告，提出改进建议，提醒管理人员注意采取有效措施。
企业处于市场、金融与国际经济积极接轨的大背景下，它作为市场竞争的主体，为防范可能发生的风险，损失和风险发生以后如何采取补救措施，其经营管理者比以往任何时候都更加重视。
积极有效地识别、衡量和评价企业面临的风险以及可能潜在和发生的重大风险，为企业开发和实施对企业最有效的风险解决方案，成为高层领导者管理经营企业活动中的重要内容。
内部审计部门作为企业中一个相对特殊的职能部门，它具有较为独立的地位，其根本目的是提高组织的价值以及改善组织的经营效率，可以说内部审计人员是企业的管理顾问。
《内部审计实务标准》在定义内部审计时提出：内部审计，是一种独立，客观的保证和咨询活动，同时国际内部审计师协会则有以下明确的定义：“内部审计是一项独立的，客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值，提高组织的运作效率。”可见，内部审计采用系统化，规范化的方法渗透整个企业的经营管理过程，从而去了解并掌握具体情况。
通过定期调查，分析，评估和预测，评估和完善风险管理，控制和治理程序，明确问题产生的原因或未来影响，对风险管理，控制、及治理程序进行评估和改善，向企业的管理层和董事会提供客观的保证，为组织增加价值并提高组织的运作效率。
也就是说，内部审计作为风险管理体系的组成部分，凭借自身的风险管理积极探索，监督着企业整个风险管理系统有效管理，其建议更加强调风险的规避，转移和控制，进一步完善组织有效性和效率的整体管理，从而实现企业的可持续发展。
1.评估企业的内部环境。
企业的内部环境，也称为企业的内部条件，是指企业的物质基础、文化环境的总和，物质基础主要包括企业资源、企业能力，文化环境主要指企业文化等因素。
内部审计在对企业风险管理时，需要对内部环境加以评估，考虑内部环境所带来的经营风险。
其评估内容包括以下三个方面：第一，企业高层管理人员知识、经验是否符合企业发展。
如，管理人员的管理理念是否制定不合理决策;管理人员的知识结构是否落后于企业发展要求;对管理层人员现有的经验及知识加以培训与否;企业最高管理层尤其是董事会的的独立性、质疑能力，查看是否存在责任划分不清、对风险的敏感度等。
第二：企业文化是否符合企业目标。
企业文化集中体现出企业基本的价值观念、生活方式等，是企业行为方式等的总和。
内部审计人员在评估企业文化环境时，重点在于对企业文化类型、企业文化与企业目标是否相一致、企业内部员工价值观与人生观等进行综合评估。
第三，企业风险偏好是否符合企业战略目标。
管理决策层在开发制定企业战略目标时，通常需要将既定收益与企业的风险偏好有效结合起来。
风险偏好，是指企业在追求价值的过程中普遍愿意接受的风险量。
企业管理层的风险偏好直接关系着企业营销、财务、控制及其组织能力。
内部审计人员可以利用简单的定性方法，如确定风险类别或者采用复杂的经济资本及收益波动量化模型的方法，从企业文化、企业目标等方面对企业风险偏好进行评估，从而查看其是否与企业战略目标相一致。
2.参与企业建立风险管理的过程。
内部审计人员根据企业的具体位置，熟悉公司业务，长期以业内各行业的生产经营情况，通过详细的预审调查了解具体情况，收集了大量的第一手资料，在企业董事会及高层管理人员共同决定企业目标、商业模式、战略经营流程等这些具体目标时，他们对所面临的风险类型并对企业的影响更加了解，并根据风险大小对审计资源进行合理有效地配置、选择合适的审计对象、确定审计范围和审计报告内容，并与业务管理人员一道创建风险评估模型、识别组织风险信息，并以此为基础展开审计。
3.参与风险管理方案的可行性论证。
对风险事件进行周密、详细的鉴别是整个企业风险管理的一个重要基础。
鉴别风险事件是要求风险管理人员对大量可靠信息进行调查分析，企业的存在以及潜在的可能和可能的风险因素有明确的认识。
风险管理方案的可行性主要体现在风险识别更全面，风险等级分类合理等方面。
内部审计人员需要充分了解企业确定的战略目标，检查相关单位的风险识别，并对此进行全面详细的`评估，并提出切实可行的意见和建议，根据数据分析确定当前的业务风险管理流程是有效的。
內部审计人员需要根据研究的企业经营战略，来确定相关单位识别的风险情况进行鉴别。
4.对企业采取的风险应对措施的建议。
风险得到企业认可和评估后，内部审计人员需要采取风险缓解措施，提出建议和相应的解决方案，力求将风险降至企业能够承受的水平。
处理风险的措施一般有处理，规避，转移以及接受风险四种方式。
(1)风险处理是指企业接受这一风险管理策略，通过寻找因素来分析引起的一切风险，并从这些因素中确定风险事故的根本原因，有针对性的采取积极有效的措施来降低风险造成的损失，从而达到风险控制的目标。
内部审计人员要分析企业内部对风险的控制设计是否健全，并对内部控制在执行时是否有效进行评价。
(2)风险规避。
当确定企业经营战略，开展某一项经济活动时，内部人员在对企业可能存在的风险进行识别后，其风险发生的概率非常高，在风险发生时可给企业造成相当大的损失，或者在企业采取其他的风险处理方式，而成本又远远大于效益时，企业就会采取回避风险的措施，这种措施便是风险规避方式。
(3)风险转移。
企业不能使用控制或有效降低其出现的可能性，即使发生风险，也不能有效地降低损失程度，企业通过签订协议或者合同的方式将可能损失的财务以及将要承担的法律责任转嫁给其他的单位或个人，或以转让商业风险的形式使用商业保险，这就是所谓的风险转移。
(4)风险接受。
风险接受是保留的风险，公司财务环境的风险接受程度以及决策造成的可能损害。
内部审计人员评估风险处理成本是否高于风险成本，风险企业是否完全有能力承担责任，而造成的后果不是非常严重，处理这种风险是否缺乏技术知识风险，从而对企业管理人员接受风险的合理性判断。
5.对风险跟踪管理。
内部审计部门对各职能部门审计后，向企业领导提交审计报告，对审计程序，审计中遇到的问题以及采取的措施进行详细的阐述，并对有关事项做出特别报告，提出改进建议，提醒管理人员注意采取有效措施。
同时，根据管理层的需要，丰富报告内容，按照管理层的反馈意见及时调整审核方向和方法。
对可能性很大，造成严重后果或潜在问题的风险项目进行后续审计，审查有关部门和相关环节是否得到认真纠正，跟踪管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及时查明原因，尽快解决。
1企业内部控制审计的现状。
对于一个企业的进步和发展来说，内部控制审计工作的质量和水平是十分重要的。
所谓的内部控制，就是对企业工作人员的工作过程进行监督，而内部控制的主要目标就是保证工作人员的工作过程能够符合法律国家以及企业的标准，从而更好地促进企业经济的发展和进步。
而且业内部控制审计的工作主要就是对企业内部控制进行再控制，从而更好地保证企业的进步与发展。
对于一个企业来说，它所进行内部控制审计的主要对象就是企业内部所进行的控制制度，并保证当工作人员出现危及企业健康发展的行为时采取及时的措施进行控制和解决。
但是由于我国市场经济发展起步比较晚，所以一个企业内部控制审计工作的发展水平也比较低，尤其是企业工作人员对企业内部所进行的审计控制工作认识程度不高，他们并没有认识到自行内部审计控制工作的重要性，从而使得工作的结果水平较低。
而且，企业内部也沒有完善的制度来保障控制审计工作的进行，很多审计控制工作人员都只是敷衍了事，并没有将审计控制工作当作重要任务来完成，所以在很大程度上限制了企业的健康发展，使得企业在管理的过程中存在着一定的缺陷。
21对企业资金活动进行的内部控制审计工作。
对于一个企业的发展来说，在基金筹集方面企业是具有很大自主权的，所以根本不需要上级进行汇报或者得到上级的允可，也没有具体的制度对基金筹集工作进行限制。
所以很多企业市场会出现使用资金过多，流动之间无法发挥效益，或者出现资金缺乏等现象，都会严重影响企业的健康发展，而且一旦需要进行资金筹集的话，会在很大程度上增加企业所需要花费的成本。
而且，如今国家也在很大程度上放宽了财政政策，所以会存在很大一部分企业为了筹集资金而出现非法借贷，在借贷的过程中，一部分企业会出现由于无法偿还高息导致企业走向倒闭。
所以想要更好地促进企业的健康发展，对企业资金活动进行良好的控制审计工作是十分重要的。
22对企业采购业务进行的内部控制审计工作。
企业所谓的采购业务就是指，企业对自身所需要的产品进行采购的过程，在这个过程中，如果企业无法以良好的内部控制审计工作作为辅助，那么企业很容易出现采购材料过多而无法使用，造成企业财政损失的现象。
这主要就是由于企业内部控制采购业务的部门与审计部门没有进行良好的沟通，使得会计部门所进行记录的数量与实际的使用数量不相符，影响内部控制审计工作结果的真实性，这就会对企业的经济造成一定的损失，不利于企业取得更好的发展。
23对企业资产管理进行内部控制审计工作。
对于一个企业的健康发展来说，进行资产管理是十分重要的，企业的资产管理主要表现在对企业资产的流动进行的记录、调查以及分析的过程。
这个过程主要包括对企业资产进行盘点、了解企业资产的具体情况以及企业个别在库资产的所属权。
然而由于如今企业资产管理所进行的内部控制审计工作质量和水平都比较低，所以在进行资产管理的过程中，很容易出现资产盘点过于重视形式，很多工作人员只是做到了表面工作，并没有真正的付诸实践。
而且，一旦部分资产出现亏损现象，并不告知管理人员，从而使得企业无法对这些现象进行及时的解决，在很大程度上造成了资产的损失。
最后，在对个别资产所属权进行分析的过程中，特别在库资产权属不清，而且没有合法的手续进行保障，严重危害了企业的健康发展。
24对企业销售业务进行的内部控制审计工作。
企业的销售业务主要就是对企业产品进行销售计划、销售管理以及销售总结的过程。
由于未对企业销售业务进行良好的内部控制审计，所以很容易在产品销售过程中出现虚假销售，而且产品销售的价格也是十分不合理的。
不仅如此，企业内部的社障制度也十分不完善，很多应收账款无法收回，财产损失的责任无人承担，在很大程度上影响着企业的发展。
而且，由于对销售管理没有进行良好的控制审计工作，所以一旦市场发生任何变动，企业都无法及时采取措施进行应对，从而造成企业的损失。
3解决内部控制审计存在的问题的具体对策。
想要提高内部控制审计的工作质量，优化内部控制，审计的环境是十分重要的。
这就需要企业能够采取一定的措施解放工作人员的思想，使工作人员真正认识到进行内部控制审计的重要性。
不仅如此，想要优化内部控制审计的环境，还需要建立一定的内部控制审计制度，从而对工作人员进行一定的限制，保证企业能够更好地进行内部控制审计工作，减少企业发展的风险。
最后，企业促进各个工作部门之间进行相互监督相互管理，从而确保企业的经济与发展。
32完善各项管理制度和工作流程。
对于一个企业的发展来说，各项管理制度的完善是非常重要的，这就需要企业能够借鉴其他企业发展的管理制度，对自身企业存在的管理制度进行完善。
其次，随着市场经济以及国家政策的不断变动，各个工作流程都会发生一定的变化，所以企业一定要认识到这一问题，保证工作流程能够紧随社会进步的需求，并且得到不断的完善和进步。
比如，在对资金活动进行内部控制审计时，就需要完善资金活动有关的管理制度，明确资金筹集的额度，从而在一定程度上节约资金筹集的成本，从而促进企业经济的发展。
又或者在对企业进行资产管理的内部控制审计时，企业就可以加强资产管理制度的完善，并对资产管理制度的执行进行检查和评价，对不合理的行为和措施进行一定的处罚，保证内部控制审计工作的良好进行，促进企业的更好发展。
内部审计案例论文篇十三
公司治理与内部审计的关系密不可分。
一是内部审计的运转需要审计环境的支持，只有良好的审计环境才能保证内部审计功能的充分发挥，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在烟草商业企业经济生活中的重要地位，并且发挥相应作用。
二是内部审计作为企业其中的一个机构，对企业治理的结构和规则比较了解，能够在一定程度上保证公司治理的规范性和有效性。
（一）监督职能。
1．对内控机制的监督。
烟草企业内部审计工作能够促进企业建立健全内部控制机制，保证了企业落实国家法律法规及行业规章制度。内部审计人员用专业的技术和方法对事项的事前、事中、事后进行监督，及时发现问题，提出建议和意见，当好公司领导的参谋和助手，防止和减少违规情况。
2．对经济活动的监督一是内部审计部门要对烟草商业企业的经营活动是否符合国家及行业有关法律法规进行监督。
二是内部审计人员审查企业经济活动是否真实，烟草企业的经营情况可以通过财务收支体现出来，所以审计人员可以着重对财务收支进行审查，以针对企业的会计信息和其他信息的真实性、可靠性、及时性进行考量。
三是内部审计人员对烟草企业经济活动是否全面、有效、是否有利于企业利益进行审查，并提出合理的建议。
四是内部审计部门要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为公司及各部门服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。
（二）服务职能。
首先，为领导决策和宏观管理提供服务。烟草企业内部审计部门每年的审计计划及具体的审计项目都要围绕上级单位和本单位的工作重心及领导最关心和群众反映强烈的问题开展工作。内部审计部门要准时完成审计项目，同时要客观、准确、及时地提出审计问题，最关键的是提出具有建设性的.和可行性建议，为领导的决策提供依据，以便于及时采取措施，预防问题的发生或者整改已经发生的问题。
其次，树立现代内部审计的理念，提高审计职能，逐步增加审计层次，由最初的财务收支审计提升到管理和辅助决策的层次，成为烟草商业企业生产管理中不可缺少的一环。
最后，提前审计时点，全面进行审计监督管理。事后审计向事前及事中审计扩展。烟草商业企业内部审计的根本目的在于协助公司完善企业内控，防范各种风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业实际情况的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值，审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者提供服务。
三、内部审计在烟草商业企业治理中的作用。
内部审计部门是烟草商业企业治理中的一个重要组成部分。内部审计能够最大限度地渗透到企业管理的各个环节，从而充分发挥其监督作用。
（一）风险管理方面的作用。
目前烟草商业企业建立了相应的风险管理，但各部分还不能够很好地有机结合起来，体系还不够成熟，这时就需要内部审计人员根据公司治理中的盲点和弱点及时提醒管理层注意某些风险并提出风险管理的相关建议。
由于内部审计部门置身于企业当中，熟悉企业的业务而且能够及时掌握具体情况，收集到大量第一手资料，能够从中发现存在的风险和隐患。内部审计部门通过提供相应的咨询服务的方式，帮助相关部门及公司及时发现风险并使其避免。业务人员应了解相应的风险并在实施过程中提高警惕，内部审计部门进行定期及不定期的监督检查，促使业务人员在办理业务的过程中习惯性地注意和发现潜在风险。内部审计从企业内控入手，在采购、经营、财会、人力资源、等各个方面监督和查找漏洞，防范风险。
（二）内部审计在内部控制过程中的作用。
一是对公司内控的健全性进行测试及评价。内审人员对公司经营及管理的各项规章、制度进行了解，运用相应的审计方法抽取各项内控流程中的有关节点进行符合性及健全性测试，通过分析对内控的健全性进行评价，发现内控中的薄弱点并提出相应的改进措施。目的是鉴定内控的合理性、健全性及关键控制点是否齐全、准确。
二是对内控的科学合理性进行测试和评价。通过测试观察其是否能够发挥相应的制约与管控作用，科学性测试能够了解各项内控的功能如何，能否发挥作用及起到什么样的效果。
（三）内部审计在公司治理结构中的作用。
为了保证市级烟草商业企业的良好稳定运转，在制度上要围绕“抓严格、出规范”的要求，企业要创造出三个方面的制度环境。第一，不能违规。建立健全流程清晰、责任明确，控制到位的运作机制和操作流程。第二，不敢违规。建立严格完善的赏惩制度，严厉的惩罚对违规者形成强大的威慑作用。第三，不愿违规。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德约束机制，把违规的火种扑灭在萌芽。对此，在治理中应注意以下方面。
一是增强企业在经营及管理中的透明度，从而达到制约和防范的目的，有效的内部审计和充分的信息披露有助于降低和避免企业主要负责人的责任，以及保护国家的利益。
二是应建立切实有效的沟通机制，确保信息通道畅通，及时反馈意见，减少沟通障碍，提高沟通效率，有利于及时发现及纠正错误。
四、内部审计工作在公司治理中发挥。
更大积极作用的对策建议。
（一）牢固树立为公司发展提供服务的理念。
围绕经济活动开展工作，监督与服务工作双管齐下，加强管理，将监督与服务有机结合起来，以内部监督管理为重点，防范风险作为导向，拓展内部审计领域和范围，深化审计内容，改进和创新审计方法，将审计时点前移逐渐由事后审计转变为事前和事中审计。
内审人员要严格执行《内部审计准则》，坚持独立、客观、公正的原则。进一步提高内审人员理论学习和政治修养，讲学习谈效率自愿奉献于烟草事业。
内部审计案例论文篇十四
摘要：笔者结合多年的内部审计工作经验，阐述内部审计质量的概念和影响内部审计质量的因素，提出改进内部审计质量的措施。
内部审计质量是指内部审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的内部审计质量是指总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的内部审计质量是指内部审计业务工作即内部审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告和归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。
内部审计质量包含了两个方面的内容：一是内部审计结果的质量；二是内部审计工作的质量。简言之，就是内部审计工作及其结果的质量。内部审计工作质量是基础，内部审计结果质量又是内部审计工作质量的集中表现和最终反映。从管理层的角度看，看重的是审计结果的质量；而内部审计机关和审计人员应该把握的是审计工作过程的质量。
(一)内部审计机构独立性缺乏，一定程度上影响内部审计工作质量。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。在实际工作中，有些单位没有单独的内部审计机构，单独设立内部审计机构的单位形式上独立而实质上未独立，这种情况均影响了内部审计人员客观公正地开展工作，一定程度上影响了内部审计工作的质量。
(二)制度方面存在缺陷和不足，影响审计人员对审计质量的把握。一是规章制度的系统性不强。现行的制度规定较为零散，未进行系统性的梳理和归集；二是规章制度的内容不够完善，达不到精细化管理的要求。规章制度在内容上不够详尽明确，审计人员在把握制度的尺度上存在差异；三是规章制度的修订、更新不及时。随着我国进入国际市场的快速发展，原有的管理方式、业务流程和产品已不能满足国内国际客户的需求，必须不断地进行业务流程的再造和产品的创新。但是，相应的制度和规定却未能及时跟进，而且不适用的制度规定也没有及时清理，致使制度的制定滞后于业务发展，影响了审计工作的质量。
(三)内部审计过程的规范性不够，质量把关未贯穿于审计全过程。一是审计方案缺乏系统性，往往为了完成审计项目而匆忙编写审计方案，使审计方案缺乏连贯性、可比性，存在方案的编制流于形式的现象；二是内部审计在复核制度上不够健全，没有全面贯彻分级复核制度。一般只注重对报告的多级复核(项目组长、审计部门经理和总稽核),而对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时发现审计过程中的缺陷；三是同一项目的多个审计小组之间的检查存在差异，缺乏应有的沟通、联系，使不同小组在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致。由于审计结果缺乏统一的标准，降低了审计项目的质量；四是工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。
(四)内部审计项目缺乏计划性，时间安排不够充分。审计部门虽然在年初就制定了年度审计计划，但由于年度中间临时任务不断，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。有时为完成审计项目，审计人员只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，甚至减少了现场检查，存在应付了事的现象，这样不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。
(五)内部审计人员的专业素养直接影响审计质量。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的银行内审人员大多从信贷、会计、财务等岗位转过来，普遍缺乏计算机、新业务等方面知识，仅对本岗位业务熟悉，对其他岗位业务知识了解不够，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。
(一)建立健全组织机构设置，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立垂直的内部审计管理体系，使内部审计部门独立于其他经营部门，审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。从组织地位方面保障内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。
(二)精细化的审计产品需有标准化、系统化制度来支持。要及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。要加强制度的有效性，对制度要实行动态管理，业务管理部门要根据业务发展的需要，对原有的制度规定进行经常性的维护，不断地补充、修改和完善，以满足业务发展的需要。
(三)规范内部审计过程，有效控制审计质量。通过建立和完善机构机制，对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行规范管理，有效控制审计的质量。一是加强对项目立项的管理，以风险为导向，综合考虑需求、审计资源和审计频率等因素来选择项目；二是加强对方案的审核，提高方案的有效性，对被审计单位的情况要充分了解，对审计目标要十分明确，对方案的讨论要全面充分，审计方案的制定要有可操作性；三是建立审计项目的分级复核制度，明确规定各级复核的内容和责任。首先，要加强对审计取证和审计底稿的复核，审计底稿应实行三级复核制，重点审核内容是否翔实完整、获取的审计证据是否充分适当、引用的有关依据是否充分、审计判断是否有理有据、审计结论是否恰如其分等，做到各负其责，层层把关，提高审计底稿的质量；其次，对审计报告也应实行复核制度，复核内容主要包括：审计目标是否实现，审计结论是否恰当，审计发现是否全面反映，描述是否清晰，问题定性是否准确，原因分析是否到位，审计建议是否有效，审计报告是否及时发布等；四是建立和完善督导机制，通过对审计项目全过程的督导，有效控制和提高审计项目的质量。
(四)科学合理安排时间，确保审计质量。一是由审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上，编制年度审计工作计划；二是管理层或是内审人员通过分析判断，对发现急需关注和处理的问题，可实施计划外的异常事项的审计；三是对被审单位提出的临时审计项目，应按风险大小原则实施审计。通过一系列措施，科学地计划审计项目，合理安排审计项目的时间，有效避免审计人员为了完成审计项目，压缩审计的准确时间和报告时间，甚至减少现场检查时间的现象。
(五)顺应形势，转变理念，打造学习型团队，不断提高审计人员综合素质。随着审计工作向国际化接轨和审计改革的不断深入，进一步要求审计人员要顺应形势的发展，树立正确的理念。“工欲善其事，必先利其器”,审计项目质量的好坏，不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否，作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。因此，审计机构应努力营造学习氛围，组织各类培训，提高审计人员的综合素质，并通过学习，不断更新审计知识，更好地掌握新的方法和手段，并培养审计人员深入思考的习惯，开拓审计新思想，不断进行创新。要把审计人员培养成为既掌握信贷、财务、会计等各类专业知识、熟悉审计技术与方法，又具备写作与分析、信息技术、外语运用、经济法律等基础综合能力的复合型人才，通过知识更新来提高业务素质，创造性地开展各项审计工作。
内部审计案例论文篇十五
结合国内农村合作金融内部审计的一些现实性问题，必须加强农村合作金融内部审计体系的建立，以让金融审计能真正发挥它的效用能满足农村合作金融机构管理的现实需要。为了确保内部审计工作的改革能取得建设性进步，最终能确保审计工作有效运行，这就要求我们不得不像发达国家借鉴经验，建立内部审计标准评价体系。
1、有助于农村合作金融机构发展。
随着农村合作金融机构的不断增加和实际工作的需要，内部审计工作也会越来越复杂和繁重，为了保证农村金融审计能够有效运行，建立内部审计标准评价体系就十分必要了。这样，无论是外部情况的变化还是内部条件的调整都会有一个相对完善的体系机制监管，并应对这种变化，并且在农村合作金融机构中，审计并不是仅仅作为一种机制存在，他还起着很大的。监督作用或者说管理措施。它不仅要对整个农村合作金融机构的发展中的行为或不规范起着监督作用，并且它的改革也有助于金融机构的内部调整，对审计工作的不断要求可以促进整个金融机构审计工作的效率的不断提高，从而对于金融机构的发展和经营管理提出新的挑战，然后不断促进其工作的发展。
2、有助于强化内部审计质量控制中国内部审计具体准则。
第19号《内部审计质量控制》指出：内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部自我质量控制的重要组成部分；内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。在内部审计的过程中，如果没有一个统一的评价标准，那么对于质量的控制或者程序总体责任的负责方面就会显得松懈，一些工作人员就会懈怠甚至让一些人有机可乘，最终会让整个内部审计工作陷入一种危险的境地。而如果建立一个有效的评价标准体系，那么内部审计工作人员就会有一个无形的约束，对于内部审计工作能够规范进行，保证内部审计工作的有效运行。并且，因为有了这个评价体系的存在，审计工作人员会有一个竞争机制，让他们更注意控制内部审计的质量。
内部审计案例论文篇十六
摘要：内部审计绩效评价涵盖对审计工作质量、时间使用、人员分配、审计效果等方面的综合考核和评价。全面分析当前内部审计绩效评价的主要方法及优缺点，并基于平衡计分卡对内部审计绩效评价进行探析。
关键词：内部审计;绩效评价;评价方法。
一、引言。
随着我国全面深化改革进程不断发展，内部审计在加强资金管理、规范权力运行、健全内部控制、防范风险漏洞、提高经济效益等方面所起着重要作用。当前内审工作也存在许多不足，例如，监督与服务职能难以统一；审计人员能力有待加强；审计环境还需进一步改善，这些因素在很大程度上影响内部审计功能的有效发挥。新形势下，采用绩效评价方式能够全方位考核内部审计工作，促使内审工作在审计业务范围、人员结构及素质、审计方法、审计沟通等方面有所改善，更好的为改革发展服务。
二、内部审计绩效评价的含义和内容。
内部审计绩效是指在一定时期内，内部审计部门为了实现其目标，而采取的各种工作行为、方式及其有形和无形的结果。包括了内部审计部门的工作行为、方式和结果。内部审计绩效评价主要由以下五个基本要素组成。一是评价主体，是指评价工作的执行者，包括专门的机构、组织和人员；二是评价客体，是指评价对象，包括内部审计机构及其派出机构、内审机构各业务部门、审计人员、审计项目组等。三是评价目标，内部审计绩效评价的目标时对内部审计机构的业绩做出客观评价，并将评判结果运用于管理；四是评价方式包括制定标准、遵循程序、组织实施、比照标准、分析差异、作出结论等一系列评价活动的方式方法。内部审计绩效评价的内容包括评价其应该做哪些工作、做了没有、是否按规范去做的、准确性如何。具体包括五个方面内容：一是工作量，指内部审计机构在一年内或一定时间内完成任务的数量，工作量是内部审计绩效评价的基本内容；二是工作效果，是指内部审计机构完成的各项审计工作所产生的结果。工作效果评价的主要指标包括：内部审计机构是否如实向管理层反映情况；审计意见或建议由多少被管理层采纳等；三是审计成本，是指内部审计机构完成一定工作量，达到一定工作效果所耗用的时间、人力和经费。审计成本是绩效考评的重要因素之一，当前内部审计普遍存在审计任务时间紧、任务重，而审计力量不足的情况，如何有效控制审计成本，在最少“投入”下产生最大的审计效果十分重要；四是审计质量控制，是指审计工作质量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的审计程序，是否关注重要风险点，是否提出合理化建议等。
三、内部审计绩效评价的方法以及存在的问题。
1.目标管理法及其存在问题。
目标管理思想是指以企业整体目标为核心，内审工作绩效评价从企业目标出发进行考评。它的优点在于：一是基于企业整体目标，具有大局意识，从顶层目标出发，层层分解到各具体部门、具体员工，形成员工的工作目标，进而使组织上下都为实现组织的目标而努力；二是具有员工参与机制，员工可以参加目标制定，避免员工对目标不满产生抵触情绪，增加员工参与度，可以使评价和奖励奖励更为客观、合理，能够有效激励员工。目标管理思想在评价现代内部审计部门的绩效方面还有所欠缺，主要表现在：一是缺乏应变性，目标管理思想在期初将企业整体目标确定，对于形势转变下要求的目标调整缺乏应变性和灵活性；二是目标管理注重结果，而忽略了过程；三是仅关注短期目标。内部审计工作是一项长期改造企业内部运营管理的部门，短期目标难以发挥内审作用，而且还会扭曲内部审计的职能。
2.关键绩效指标法及其存在问题。
关键绩效指标是指将企业整体战略目标层层分解，找出支持整体战略目标的每个部门和员工的关键成功因素。他的优点在于关键绩效指标是一个系统化的绩效评价指标体系，可以综合考虑企业内外部影响因素，重点关注和选取对企业战略目标影响最为显著的关键指标，再将关键指标层层下达，形成部门和个体的核心战略目标，有效传递了企业的价值导向。关键绩效指标体系提供了一种管理的思路，但是偏向于理论分析，缺少具体评价指标体系的构建，特别是对内部审计这样特殊的部门，从哪些维度来分解企业的战略，指标如何设定等尚未明确。
3.经济增加值评价方法及其存在问题。
经济增加值法是一种企业业绩衡量指标，指资本获得的收益至少要能弥补投资者承担的风险。经济增加值法主要适用于上市企业，上市企业一般的最终目标是实现股东投资价值最大化，因此衡量企业业绩的指标应该准确反映企业为股东创造的价值。经济增加值法就其性质而言仍属财务业绩的综合性评价指标，还存在不足：一是评价模式过于综合，对于具体部门及个人绩效评价难以操作；二是侧重于财务战略，评价标准局限于财务指标，对企业内部控制建立健全、风险把控能力，管理模式改善与创新等未进行评价。
四、基于平衡计分卡的内部审计绩效评价及其可行性分析。
1.平衡计分卡的含义及特点。
平衡计分卡寻求企业短期目标与长期目标之间、财务度量绩效与非财务度量绩效之间、企业内部成长与企业外部满足顾客需求之间的平衡状态，是全面衡量企业战略管理绩效，进行战略控制的重要工具和方法。平衡计分卡方法认为，企业应从财务（financial）、客户（customers）、内部流程（internalbusinessprogress）、学习与成长（learningandgrowth）四个角度审视自身业绩。平衡计分卡作为战略管理工具之一，把企业战略作为企业管理过程的核心地位，它以一种简单、一致的方法描述了企业的战略并将其在企业各个层面展现出来。与传统的.绩效评价不同，平衡计分卡有着自身的特点和优势：一是评价指标包括财务指标和非财务指标；二是平衡计分卡可作为企业内部绩效评价通用语言，具有一套通用原则用以管理日常工作和框定企业战略；三是能够在战略上平衡几股相互排斥的力量，包括内外因素的影响、领导指标和滞后指标、财务目标和非财务目标、业务企业目标和企业总体目标、财务优先次序和具体操作；它将战略方向与目标值和指标协调一致；它在企业各级向下层层分解。
2.平衡计分卡的优越性。
平衡计分卡与其他绩效评价相比，独特优势在于“平衡观”和“战略观”，它不仅是一种业绩的评价体系，更为重要的是作为战略管理系统而存在。2.1平衡计分卡的“平衡观”。平衡计分卡可以在以下因素中达到“平衡”：财务指标和非财务指标之间的平衡；外部指标（股东、客户）与内部指标（组织结构、人员能力、工作流程）之间的平衡；效益与未来业绩指标之间的平衡；客观业绩指标与主观业绩指标之间的平衡；短期衡量指标和长期平衡指标之间的平衡。2.2平衡计分卡的“战略观”。平衡计分卡把战略置于中心地位，它将企业的总体战略目标分解为不同的目标，并设立具体的绩效评价指标，通过将员工报酬与测评指标连接起来的办法促使员工采取一切必要的行动去实现这些目标。
3.平衡计分卡在内部审计绩效评价中的可行性。
平衡计分卡通过财务、顾客、内部业务流程、学习和创新这四个维度制定绩效指标来评价企业的绩效，其运用于内审部门具有现实可行性：3.1平衡计分卡是一种准确的计量工具。内部审计部门业务具有特殊性，较为难以用定量指标进行分析，平衡计分卡能够将定量分析与定性分析相结合，适用于内部审计部门绩效评价，从财务、顾客、内部运营、学习与成长四个方面对内部审计部门进行全方位的量化绩效考核。3.2平衡计分卡适合于现代内部审计职能转换的需求。内部审计不再以查错纠弊为目标，而是站在管理层角度，对企业整体的内部管理活动、权力运行、政策法规落实等方面进行监督与服务，平衡计分卡的多维度评价方式与当前内部审计工作相契合。
参考文献:。
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[4]张志敏,刘萍.《基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价体系探讨》.中国内部审计.第11期.
内部审计案例论文篇十七
：电力企业作为一个国家的垄断企业有着与普通企业不同的特点，电力企业在我国经营规模大，企业实力雄厚，并且其运营总体庞大，如今相对落后的内部审计已经不适应如此庞大的企业，审计工作在独立性、内部制度、人员的配备上都有种种不足之处。随着时代的发展，电力企业转型之后自负盈亏，市场风险难料，经营环境也时刻发生着变化，这就对内部审计工作提出了新的要求。对此，本文针对内部审计人员业务能力的提高，提出了几点建议。
电力企业是国有企业的一面旗帜，内部的审计工作是加强企业内部监督不可缺少的一项制衡机制。首先，能够保证会计资料的准确性和客观性，保护企业资产的完整。其次，审计部门在经济活动方面的全面及时的监督才能保证企业内部控制逐渐完善。所以从各个方面来看我们的审计工作都是十分重要的。现在我们就从审计人员业务提高的角度分析，如何提高我们电力企业的审计业务。
高素质的审计队伍才能带来高质量的审计结果[1]。众多的审计资源中最最重要的就是人才，人才是一个根本性的要素。现在管理手段已经越来越智能化，我们的审计人员必须具备适应经济发展的应有素质。随着市场的多元化发展，随之带来了日益复杂的产权关系，在经济方面用来作弊的方法越来越隐蔽，外加一些内部审计信息不透明和种种条件的限制，越来越大的风险将落在审计人员的身上。在这种新形势下给我们的审计人员提出了更高的要求。内部审计人员首先要具备职业道德修养，在防止出现错误的世界观和道德价值观的同时要具备较高的思想道德修养。
对于自己的工作要有基本的责任感[2]。从我国的内部审计规则来看，我们的内部审计人员要有独立性、自主性和客观性，必须如实的报告相应的审计结果。在基本的道德修养上，我们还要求审计人员要有过硬的审计专业知识。第一，要有必要的学历以及较为出色的业务能力，能够熟悉企业经营活动和内部控制。内部审计人员只是拥有审计学理论功底是不够的，还必须掌握扎实的会计知识，了解企业的管理，明白经济法规和审计准则，最好能够拥有审计实务的经验[3]。第二，我们的内部审计人员要有良好的沟通表达能力以及协调人际关系的能力，能够处理好企业内外相关机构和人员的关系。第三，时代发展瞬息万变，所以还要求我们的内部审计人员能够有较强的学习掌握新知识和学习新技能的能力，可以与时俱进，更新补充，自我学习。企业在安排审计人员的时候要注意审计人员的结构。最好能够专业知识和管理、法律、工程等方面相互综合，在年龄结构方面，我们要合理搭配，这样才能胜任日新月异的内部审计工作。
首先是独立性。审计机构和被审计单位必须具有相互独立性，只有在独立性的前提下我们的审计结果才能具有客观性和公正性。但是目前我们的审计部门和其他职能部门在组织机构中是平等的，有时候我们的审计部门还要被其他部门在经费以及人员方面牵制，这就让审计部门很难对各个部门展开审计工作。我们的审计部门是企业下的。一个部门，要服从领导安排，包括审计工作人员的福利和工资也是直接由上层部门管理[4]，在一定程度上给我们的审计人员造成顾虑，最终影响了审计结果的公正性和真实性。其次，审计部门的经费来源不能完全独立于被审计单位之外，这就使得经费大都有管理层决定，有较强的随意性。一旦出现经费来源紧张就不能顺利的进行工作。只有在大环境保证的情况下我们才能讨论审计人员的业务水平。企业管理意识存在着偏差，我们大多数的企业存在重揽轻管和事后核算的问题。而电力企业的特殊性导致企业内部审计力量相对不足。
首先，组建一个经验丰富并且业务熟练的企业内审队伍，只有拥有经营管理能力、了解企业运营、熟悉现代化信息技术以及财经审计方面知识的审计团队才能算是一个优秀团队。适当的增加电力企业内部审计人员的规模，如果企业人事制度允许的话，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核内部审计人员。在招聘人员方面，企业不仅要考虑员工是否掌握审计知识和技能，还要看员工是否了解电力企业的运营，投资以及销售等方面的问题。这就是说我们要招聘的是企业内审的复合型人才[5]。复合型人才招聘在实际招聘过程中难以实现，所以我们要做的是分类的招聘各个专业领域的人才，最终确保整体人员具有技术上的互补性。
在另一方面，电力企业不但要拥有各个专业的人才，还要和各个相关专业领域的专家实现合作关系，可以定期或者不定期的进行咨询相关专业的问题。合理的团队内部结构建设加上优秀的高层次、高技术审计人才，我们的审计工作才能顺应时代发展，并保持长久的生命力。其次，我们要经常系统的培训内部审计人员，培养他们的专业化素养。因为知识在不断更新，而且内部审计工作要求工作人员有较高的知识储备和道德修养。所以我们必须定期结合相应人员相应专业的领域进行有效培训。在这之外，要提倡内部审计人员自学一些相关的新知识，并设立相应的薪资技能挂钩制度，就是说当我们的业务人员拥有更强的业务能力以及更高的资格证的时候给予更好的福利和更高的工资[6]。内部审计工作十分强调实践性，所以在新员工加入时，我们要对其进行必要的实践训练和挂职锻炼的机会。一方面让新员工更快的熟悉相关工作；另一方面为了提高审计人员的素质我们还可以请外部各级专业人才合作，交流提高业务能力，广泛学习别人的优点。这样不但能提高我们技术人员的素质，还能够节约审计资源，降低审计成本。再次，内部审计人员的部门内流动性水平也要提升。独立性仍然是工作的一项基本准则，在这个基础之上，我们还要保证内审工作人员有一定的流动性。比如我们可以将一些其他部门岗位上的优秀员工调来审计部门的岗位，审计岗位上的一些优秀员工也可以推荐到别的部门岗位上。对于特别优秀的人员还可以推荐给安排到中高级的管理层。流动性可以对一些特殊性工作导致的压力进行根本上的缓解。而且这样的流动性对我们员工长远的职业发展也有好处，保证了工作的科学性和可持续性的开展。
最后，我们要建立合理明确的奖励激励机制，建立起一个立体的、动态的、集约的、高效的监督评价体系。奖励制度的建立可以极大地促进内审工作人员的积极性。定期考核工作人员的工作以及对工作人员业务能力进行考核，对于工作完成较好的以及考核结果优秀的人员给予奖励，对于那些工作不认真，业务水平不达标的工作人员我们要提出批评和处罚。在必要的情况下还可以进行岗位的轮换，让工作人员自身感觉到问题的严重性。除以上四个方面外，各个审计片区还应该建立审计电子台账，可以动态的分析经济安全危机点。在此基础上我们开展一个审计工作回头看的活动，检查工作和成果，坚持优点改善不足，消除审用脱节的问题改变审而不改以及审而没用的现象。这样我们还可以优化审计业务流程，对原来的审计业务流程进行重新整合，构建一个适应新形势的审计监督体系。内部审计要学会借助外界力量，因为领导层对以下部门缺乏一些实际了解，而且审计问题在造成损失之前是很难察觉的，不易引起上层管理的关注，这就导致内审人员往往会处于被动局面，在这种情况下审计人员必须借助本单位其他部门的外部力量来影响管理层的决策，先将信息反映给其他的一些部门取得他们的认可，形成统一的意见最后反映给领导层。
总之，电力企业的审计工作要想在新的环境下发挥重要作用，就要好好分析内部环境以及外部的大环境，找到我们的定位，树立一个新的审计理念。要结合现代化的技术，将信息处理和计算机技术网络相结合。只有不断顺应时代发展，加强审计人员内部建设，最终才能保证企业的发展不会遇见瓶颈和困难。由此可以看出，审计人员业务的提高任重道远。
[1]马忠全。内部审计人员对基建工程的跟踪审计研究[j].企业改革与管理，20xx(16).
[2]薛淑予。内部审计人员的资格审查与绩效考核研究[j].财经界(学术版),20xx(17).
[3]应鸿伟。咨询式审计管理模式研究——基于中国移动广东公司的实践[j].中国内部审计，20xx(10).
[4]刘俊玲。关于企业内部审计人员基本素质的认识[j].中国乡镇企业会计，20xx(02).
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[6]理查德钱伯斯，肖竞。强有力的道德指向：内部审计人员的核心品质[j].中国内部审计，20xx(07).
内部审计案例论文篇十八
在我国的内部审计工作中，我们一定要认识到内部审计信息化建设的重要性，一方面是由于我国信息化逐步带动经济的跨越式发展是我国现代化企业的客观需求，尤其是在近些年以来，我国能源企业会计信息核算和财务管理以及业务系统管理的系统化和网络化，只有通过建设数据高度密集性管理系统，逐步开发更多的会计核算和财务管理等各项功能，才能进一步实现能源企业内部审计工作的信息化建设。在另外一方面，就是要求能源企业管理者必须要能够从企业自身的情况出发，逐步推进内部审计的信息化，在内部审计的信息化建设方面，可以结合自身地区的发展特点，开发一些具有行业特色和地方特点的网络信息系统，从而提升内部审计工作的效率。
在我国的内部审计机构中，必须要改变我国内部审计机构地位低下的局面，就必须要加强内部审计部门的独立性，使其能够成为一门独立的企业管理部门。同时，审计的根本特征就是独立性，如果能源企业内部审计部门缺少独立性，那么，这就很有可能会成为无本之木，也就没有办法达到相应的审计目标。而想要提升内部审计的实施效果，这就必须要使内部审计部门的独立性增强。同时，能源企业还应该要对审计人员的权利义务和内部审计做出明确的解释，使其必须与区别于企业一般管理部门，在内部审计的过程中必须要保持职业道德和适当的独立性，从而能够确保公司的经济利润，还应该要能兼顾国家和集体间的利益。
（3）更好地完善能源企业内部审计机构设置。
从我国能源企业的内部审计中，内部审计机构一般是对董事会负责的审计安排，这样就能够有效控制内部控制现象和董事会弱化的局面出现，这是因为在能源企业的治理实践过程中，一般的决策机构是董事会，而董事会是肩负着保证公司治理行为可信性和合法性的职责。
（4）进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围。
一方面，要能够进一步转变能源企业内部审计职能，同时扩大内部审计职能的范围，有效提升能源企业内部审计控制效率。在对能源企业的控制框架中，内部审计职能要进一步拓展，并对内部控制的有效性进行客观评价，提供和完善能源企业的内部控制建议。而在另外一方面，内部审计人员要能够不断给自己大脑“充电”掌握更多更加广泛的管理知识，积极地参与到能源企业的经营管理活动中，另外，计算机网络技术发展也对我国能源企业的内部控制提出了更加严格的要求，内部审计人员还要学会利用计算机技术跟踪审计外，还要切实保证能源企业信息的可靠性和安全性，这样才能提升内部审计在能源市场经济中的竞争力。而在内部审计职能范围的扩大上，还要对各个方面的。职能权利范围进行不断探索，所以说，能源企业内部审计是对企业进行全方位的控制，切实改变传统内部审计监督范围仅仅限于财务管理，要能够根据能源企业自身的发展特点，在原有的基础上开发和拓展内部审计的各种功能，尤其是要使得内部审计控制节点和对风险分析评价功能有效地融入到能源企业整体信息化的系统中去，这样就能二次开发能源企业的管理潜力。
从以上的情况中，我们可以看出，只有不断提高思想认识，加快构建良好的内部审计信息化建设。加强内部审计部门的独立性，这样就能够有效地提升内部审计部门在能源企业管理中的地位。另外，还要更好地完善能源企业内部审计机构设置，进一步转变能源企业内部审计职能，扩大内部审计范围。只有这样才能更好地让内部审计在能源企业管理中发挥独特的作用。
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